Koho sa e-faktúra netýka a kedy sa faktúra neposiela elektronicky

Povinnosť vyhotoviť elektronickú faktúru od 1. 1. 2027 má len platiteľ DPH podľa § 4, § 4b alebo § 4c, a to výlučne pri dodaní s miestom dodania v tuzemsku tuzemskej zdaniteľnej osobe alebo tuzemskej nezdaniteľnej právnickej osobe. Netýka sa teda predaja spotrebiteľovi (B2C), faktúr do zahraničia ani faktúr, ktoré vám pošle zahraničný dodávateľ. Nižšie je úplný prehľad výnimiek aj s paragrafmi, vrátane situácií, v ktorých faktúru vystaviť musíte, ale nesmie alebo nemusí ísť cez doručovaciu službu.

Kedy povinnosť vôbec vzniká

Podľa § 85o ods. 2 a 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH musia byť splnené všetky štyri podmienky naraz:

• Dodávateľ je platiteľ DPH podľa § 4, § 4b (skupina DPH) alebo § 4c.
• Odberateľ je zdaniteľná osoba so sídlom, miestom podnikania, prevádzkarňou alebo bydliskom v tuzemsku, alebo nezdaniteľná právnická osoba so sídlom v tuzemsku.
• Miesto dodania je podľa § 13, § 15 alebo § 16 v tuzemsku (alebo ide o platbu prijatú pred takýmto dodaním).
• Plnenie nie je oslobodené podľa § 28 až § 43 a § 47 a nejde o zjednodušenú faktúru podľa § 74 ods. 3.

Ak čo i len jedna podmienka nesedí, štruktúrovanú e-faktúru vyhotoviť nemusíte.

Koho sa vystavovanie netýka

Kto ste	Musíte vystavovať e-faktúru?	Musíte ju vedieť prijať?
Platiteľ DPH § 4 / 4b / 4c	Áno, pri tuzemskom B2B a B2G	Áno
Živnostník alebo s. r. o. — neplatiteľ DPH	Nie	Áno
Osoba registrovaná podľa § 7 alebo § 7a	Nie	Áno
Zahraničná firma so slovenským IČ DPH (§ 5)	Nie	Nie
Obec alebo úrad pri výkone verejnej moci	Nie (nie je zdaniteľnou osobou)	Áno
Fyzická osoba — nepodnikateľ	Nie	Nie

Že zahraničná osoba registrovaná podľa § 5 nemá ani povinnosť vystavovať, ani zabezpečiť príjem cez doručovaciu službu, potvrdzuje FAQ Finančnej správy (časť II, príklad 29). Dôvod je európsky: smernica 2006/112/ES neumožňuje pred 1. 7. 2030 uložiť povinnú e-fakturáciu osobám, ktoré nie sú usadené v danom členskom štáte.

Žiadny odklad podľa veľkosti firmy neexistuje. V zákone nie je prahová hodnota obratu ani výnimka pre mikropodniky — rozhoduje výlučne to, či ste platiteľom DPH.

Predaj spotrebiteľovi (B2C)

E-faktúra sa na B2C nevzťahuje, a to z dvoch nezávislých dôvodov. Podľa § 72 ods. 1 písm. a) vzniká povinnosť vyhotoviť faktúru pri dodaní inej zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe — fyzická osoba nepodnikateľ tam nefiguruje. A § 85o ods. 3 vymedzuje príjemcu ako zdaniteľnú osobu alebo nezdaniteľnú právnickú osobu.

Zákazníkovi teda vystavíte doklad z pokladnice eKasa alebo bežnú faktúru — nič viac. Výnimkou, kde faktúru vyhotoviť musíte aj nepodnikateľovi, je predaj tovaru na diaľku s miestom dodania v tuzemsku (§ 72 ods. 1 písm. d) a dodanie nového dopravného prostriedku do iného členského štátu (§ 72 ods. 5). Ani v týchto prípadoch však nejde o povinnú štruktúrovanú e-faktúru.

Pozor na rozdiel medzi limitom 100 € a 400 €

Toto je najčastejšie chybne uvádzané číslo v článkoch o e-faktúre. Zjednodušenú faktúru podľa § 74 ods. 3 dovoľuje zákon vyhotoviť v dvoch odlišných limitoch:

Typ dokladu	Limit vrátane dane	Ustanovenie
Bežný doklad za tovar alebo službu	100 €	§ 74 ods. 3 písm. a)
Doklad z pokladnice eKasa	400 €	§ 74 ods. 3 písm. b)
Doklad z tankovacieho automatu	400 €	§ 74 ods. 3 písm. b)

Prakticky: ak predáte živnostníkovi tovar za 250 € a nevystavíte doklad z eKasy, ale klasickú faktúru, musí ísť ako elektronická — limit 100 € je prekročený. Kto si zapamätal len číslo 400 €, spraví chybu.

Zjednodušená faktúra je navyše možnosť, nie povinnosť. Ak sa rozhodnete vyhotoviť plnú faktúru, spadáte do režimu e-faktúry aj pri sume pod limitom.

Faktúra do zahraničia

Do 30. 6. 2030 sa povinná štruktúrovaná e-faktúra nevzťahuje na žiadne cezhraničné dodanie — ani do EÚ, ani do tretích štátov. Vyplýva to priamo z podmienky tuzemského miesta dodania a tuzemského odberateľa v § 85o ods. 2.

Pre zahraničné faktúry sa naďalej postupuje podľa § 71 až § 76 v znení účinnom do 30. 6. 2030: faktúru môžete vyhotoviť na papieri alebo ako PDF, elektronickú podobu len so súhlasom príjemcu, a nevzniká pri nej žiadna oznamovacia povinnosť voči Finančnej správe. Súhrnný výkaz podľa § 80 sa podáva ďalej.

Technicky vám nič nebráni poslať faktúru do zahraničia cez Peppol už dnes — sieť je medzinárodná a odberateľ v Belgicku či Taliansku ju spracuje automaticky. Je to však dobrovoľné a nemá to zákonný účinok slovenskej e-faktúry.

Príjem faktúry zo zahraničia

Ak vám pošle faktúru dodávateľ z Nemecka, Česka alebo z tretej krajiny, nemusíte ju prijať elektronicky. Povinnosť príjmu podľa § 71 ods. 5 je akcesorická — vzniká len vtedy, keď je dodávateľ podľa slovenského zákona povinný vyhotoviť e-faktúru. Zahraničný dodávateľ takú povinnosť nemá.

Nevzniká vám ani oznamovacia povinnosť voči Finančnej správe. § 85o ods. 10 ju viaže na to, že ste faktúru prijali prostredníctvom doručovacej služby — faktúra doručená mailom túto podmienku nespĺňa. Prenesenie daňovej povinnosti, nadobudnutie tovaru z EÚ aj dovoz sa do 30. 6. 2030 vykazujú štandardne cez daňové priznanie, kontrolný a súhrnný výkaz.

Od 1. 7. 2030 sa to mení. Podľa nového § 80 ods. 2 vznikne odberateľovi oznamovacia povinnosť aj pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu a pri prijatí plnenia s prenosom daňovej povinnosti — do 5 dní odo dňa prijatia elektronickej faktúry. Vtedy sa zároveň ruší kontrolný aj súhrnný výkaz.

Kedy sa faktúra neposiela elektronicky ani v tuzemsku

• Oslobodené plnenia. Tu sú dva rôzne rozsahy, ktoré sa bežne zamieňajú: pri plneniach oslobodených podľa § 28 až § 42 netreba vyhotoviť faktúru vôbec (§ 72 ods. 8), pri § 28 až § 43 a § 47 faktúru vyhotoviť musíte, ale nemusí byť elektronická (§ 85o ods. 2). Prakticky: pri intrakomunitárnom dodaní a vývoze faktúru vystavíte, ale nie štruktúrovane; pri poistení, finančných službách či oslobodenom nájme nehnuteľnosti nevystavujete nič.
• Zálohová faktúra a výzva na úhradu (proforma). Nemá náležitosti faktúry podľa zákona o DPH a nevzniká z nej daňová povinnosť — cez systém sa neposiela. Pozor ale: faktúra k prijatej platbe podľa § 72 ods. 1 písm. f) a g) daňovým dokladom je a e-faktúrou ísť musí.
• Opravný doklad podľa § 25a pri nevymožiteľnej pohľadávke — § 71 ods. 2 výslovne hovorí, že nie je faktúrou.
• Interné účtovné doklady — odpisy, kurzové rozdiely, zaúčtovanie miezd. Nie sú faktúrou podľa § 71.
• Plnenia v rámci jednej skupiny DPH podľa § 4b nie sú predmetom dane, takže nevzniká ani povinnosť faktúry.
• Utajované plnenia a dodávky pre spravodajské služby. Pri plnení spojenom s utajovanou skutočnosťou a pri dodaní pre Slovenskú informačnú službu či Vojenské spravodajstvo je e-faktúra dokonca zakázaná (§ 85o ods. 2 posledná veta).
• Odberateľ bez prideleného DIČ. Slovenské pravidlá používajú identifikátor 0245:DIČ. Bez DIČ sa subjekt nedá zapísať do SMP, takže mu e-faktúru nemáte kam doručiť.

Naopak — toto elektronicky ísť musí

Dobropisy a ťarchopisy sa často mylne považujú za výnimku. Podľa § 85o ods. 5 sa za elektronickú faktúru považuje aj každý doklad alebo oznámenie, ktoré pôvodnú e-faktúru mení, a musí byť zaslaný rovnakou doručovacou službou. Lehota je 15 dní od konca mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná pre opravu základu dane. Výnimkou je oprava faktúry za dodanie do 31. 12. 2026 — na tú sa podľa § 85o ods. 23 vzťahujú rovnaké podmienky ako na pôvodnú faktúru, takže papierovú faktúru z roku 2026 dobropisujete papierovo.

Zmena, ktorá zaskočí prenajímateľov a leasingovky

Od 1. 1. 2027 zaniká možnosť dohody o platbách podľa § 75 ods. 2 — teda splátkového kalendára nájmu alebo dohody o platbách za elektrinu, plyn, vodu a teplo na obdobie až 12 mesiacov. Európska norma pre elektronickú fakturáciu takúto konštrukciu nepozná, takže za každé opakované dodanie treba samostatnú e-faktúru. Z jednej dohody ročne sa stáva dvanásť e-faktúr ročne na každého odberateľa. Súhrnná faktúra zostáva možná, ale najviac za jeden kalendárny mesiac (§ 85o ods. 7).

Prijímať musí oveľa širší okruh než vystavovať

Aj keď e-faktúru nevystavujete, takmer isto ju budete musieť vedieť prijať — stačí, že vám niečo dodá platiteľ DPH. Týka sa to živnostníkov, slobodných povolaní, samostatne hospodáriacich roľníkov, prenajímateľov nehnuteľností, neziskoviek aj obcí. Podrobne to rozoberáme v článku Kto musí od roku 2027 prijímať e-faktúry.

Praktická podmienka, ktorá sa podceňuje: subjekt musí mať pridelené DIČ. Kto má len IČO — typicky občianske združenia, spoločenstvá vlastníkov alebo čerstvo založené neziskovky — musí požiadať správcu dane o registráciu na daň z príjmov. Finančná správa má na to 30 dní a odporúča vybaviť to do jesene 2026.

Čo s tým teraz

Ak spadáte do niektorej z výnimiek, neznamená to, že nemusíte robiť nič — príjem e-faktúr sa vás týka takmer určite. Rok 2026 je dobrovoľná fáza, využite ju na test nanečisto. Či je vaša firma v sieti, si overíte v bezplatnom Peppol overovači podľa IČO, a celý postup napojenia je v návode ako napojiť firmu na e-faktúru.

Zdroje: zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH v znení účinnom od 1. 1. 2027 (§ 71, § 72, § 74, § 85o), zákon č. 385/2025 Z. z., metodická informácia FR SR č. 1/DPH/2026/I a FAQ FR SR č. 9/DPH/2025/IM k eFaktúre v znení zo 7. 7. 2026. Článok je informatívny a nenahrádza daňové poradenstvo — pri hraničných prípadoch sa poraďte so svojím účtovníkom.