Koho se e-faktura netýká a kdy se faktura neposílá elektronicky

Povinnost vyhotovit elektronickou fakturu od 1. 1. 2027 má podle slovenského zákona pouze plátce DPH podle § 4, § 4b nebo § 4c, a to výhradně při dodání s místem plnění na Slovensku slovenské zdanitelné osobě nebo slovenské nezdanitelné právnické osobě. Netýká se tedy prodeje spotřebiteli (B2C), faktur do zahraničí ani faktur, které vám pošle zahraniční dodavatel. Níže je úplný přehled výjimek i s paragrafy, včetně situací, kdy fakturu vystavit musíte, ale nesmí nebo nemusí jít přes doručovací službu.

Kdy povinnost vůbec vzniká

Podle § 85o odst. 2 a 3 slovenského zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH musí být splněny všechny čtyři podmínky současně:

• Dodavatel je plátce DPH podle § 4, § 4b (skupina DPH) nebo § 4c.
• Odběratel je zdanitelná osoba se sídlem, místem podnikání, provozovnou nebo bydlištěm na Slovensku, nebo nezdanitelná právnická osoba se sídlem na Slovensku.
• Místo plnění je podle § 13, § 15 nebo § 16 na Slovensku (nebo jde o platbu přijatou před takovým dodáním).
• Plnění není osvobozené podle § 28 až § 43 a § 47 a nejde o zjednodušenou fakturu podle § 74 odst. 3.

Pokud nesedí byť jen jediná podmínka, strukturovanou e-fakturu vyhotovit nemusíte.

Koho se vystavování netýká

Kdo jste	Musíte vystavovat e-fakturu?	Musíte ji umět přijmout?
Plátce DPH § 4 / 4b / 4c	Ano, při tuzemském B2B a B2G	Ano
Živnostník nebo s. r. o. — neplátce DPH	Ne	Ano
Osoba registrovaná podle § 7 nebo § 7a	Ne	Ano
Zahraniční firma se slovenským IČ DPH (§ 5)	Ne	Ne
Obec nebo úřad při výkonu veřejné moci	Ne (není zdanitelnou osobou)	Ano
Fyzická osoba — nepodnikatel	Ne	Ne

Že zahraniční osoba registrovaná podle § 5 nemá povinnost vystavovat ani zajistit příjem přes doručovací službu, potvrzují FAQ slovenské Finanční správy (část II, příklad 29). Důvod je evropský: směrnice 2006/112/ES neumožňuje před 1. 7. 2030 uložit povinnou e-fakturaci osobám, které nejsou usazeny v daném členském státě.

Žádný odklad podle velikosti firmy neexistuje. V zákoně není prahová hodnota obratu ani výjimka pro mikropodniky — rozhoduje výhradně to, zda jste plátcem DPH.

Prodej spotřebiteli (B2C)

E-faktura se na B2C nevztahuje, a to ze dvou nezávislých důvodů. Podle § 72 odst. 1 písm. a) vzniká povinnost vyhotovit fakturu při dodání jiné zdanitelné osobě nebo právnické osobě — fyzická osoba nepodnikatel tam nefiguruje. A § 85o odst. 3 vymezuje příjemce jako zdanitelnou osobu nebo nezdanitelnou právnickou osobu.

Zákazníkovi tedy vystavíte doklad z pokladny eKasa nebo běžnou fakturu — nic víc. Výjimkou, kdy fakturu vyhotovit musíte i nepodnikateli, je prodej zboží na dálku s místem plnění na Slovensku (§ 72 odst. 1 písm. d) a dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu (§ 72 odst. 5). Ani v těchto případech však nejde o povinnou strukturovanou e-fakturu.

Pozor na rozdíl mezi limitem 100 € a 400 €

Toto je nejčastěji chybně uváděné číslo v článcích o e-faktuře. Zjednodušenou fakturu podle § 74 odst. 3 dovoluje zákon vyhotovit ve dvou odlišných limitech:

Typ dokladu	Limit včetně daně	Ustanovení
Běžný doklad za zboží nebo službu	100 €	§ 74 odst. 3 písm. a)
Doklad z pokladny eKasa	400 €	§ 74 odst. 3 písm. b)
Doklad z tankovacího automatu	400 €	§ 74 odst. 3 písm. b)

V praxi: pokud prodáte živnostníkovi zboží za 250 € a nevystavíte doklad z eKasy, ale klasickou fakturu, musí jít jako elektronická — limit 100 € je překročen. Kdo si zapamatoval jen číslo 400 €, udělá chybu.

Zjednodušená faktura je navíc možnost, nikoli povinnost. Pokud se rozhodnete vyhotovit plnou fakturu, spadáte do režimu e-faktury i u částky pod limitem.

Faktura do zahraničí

Do 30. 6. 2030 se povinná strukturovaná e-faktura nevztahuje na žádné přeshraniční dodání — ani do EU, ani do třetích zemí. Vyplývá to přímo z podmínky místa plnění na Slovensku a slovenského odběratele v § 85o odst. 2.

U zahraničních faktur se nadále postupuje podle § 71 až § 76 ve znění účinném do 30. 6. 2030: fakturu můžete vyhotovit na papíře nebo jako PDF, elektronickou podobu pouze se souhlasem příjemce, a nevzniká u ní žádná oznamovací povinnost vůči slovenské Finanční správě. Souhrnný výkaz podle § 80 se podává dál.

Technicky vám nic nebrání poslat fakturu do zahraničí přes Peppol už dnes — síť je mezinárodní a odběratel v Belgii či Itálii ji zpracuje automaticky. Je to však dobrovolné a nemá to zákonný účinek slovenské e-faktury.

Příjem faktury ze zahraničí

Pokud vám jako slovenské firmě pošle fakturu dodavatel z Německa, Česka nebo ze třetí země, nemusíte ji přijmout elektronicky. Povinnost příjmu podle § 71 odst. 5 je akcesorická — vzniká jen tehdy, když je dodavatel podle slovenského zákona povinen vyhotovit e-fakturu. Zahraniční dodavatel takovou povinnost nemá.

Nevzniká vám ani oznamovací povinnost vůči slovenské Finanční správě. § 85o odst. 10 ji váže na to, že jste fakturu přijali prostřednictvím doručovací služby — faktura doručená e-mailem tuto podmínku nesplňuje. Přenesení daňové povinnosti, pořízení zboží z EU i dovoz se do 30. 6. 2030 vykazují standardně v daňovém přiznání, kontrolním a souhrnném výkazu.

Od 1. 7. 2030 se to mění. Podle nového § 80 odst. 2 vznikne odběrateli oznamovací povinnost i při pořízení zboží z jiného členského státu a při přijetí plnění s přenesením daňové povinnosti — do 5 dnů ode dne přijetí elektronické faktury. Zároveň se tehdy ruší kontrolní i souhrnný výkaz.

Kdy se faktura neposílá elektronicky ani na Slovensku

• Osvobozená plnění. Zde jsou dva různé rozsahy, které se běžně zaměňují: u plnění osvobozených podle § 28 až § 42 není třeba vyhotovit fakturu vůbec (§ 72 odst. 8), u § 28 až § 43 a § 47 fakturu vyhotovit musíte, ale nemusí být elektronická (§ 85o odst. 2). V praxi: při dodání zboží do jiného členského státu a při vývozu fakturu vystavíte, ale ne strukturovaně; u pojištění, finančních služeb či osvobozeného nájmu nemovitosti nevystavujete nic.
• Zálohová faktura a výzva k úhradě (proforma). Nemá náležitosti faktury podle zákona o DPH a nevzniká z ní daňová povinnost — přes systém se neposílá. Pozor ale: faktura k přijaté platbě podle § 72 odst. 1 písm. f) a g) daňovým dokladem je a jako e-faktura jít musí.
• Opravný doklad podle § 25a u nevymahatelné pohledávky — § 71 odst. 2 výslovně říká, že není fakturou.
• Interní účetní doklady — odpisy, kurzové rozdíly, zaúčtování mezd. Nejsou fakturou podle § 71.
• Plnění v rámci jedné skupiny DPH podle § 4b nejsou předmětem daně, takže nevzniká ani povinnost faktury.
• Utajovaná plnění a dodávky pro zpravodajské služby. U plnění spojeného s utajovanou skutečností a při dodání pro Slovenskou informační službu či Vojenské zpravodajství je e-faktura dokonce zakázaná (§ 85o odst. 2 poslední věta).
• Odběratel bez přiděleného DIČ. Slovenská pravidla používají identifikátor 0245:DIČ. Bez slovenského DIČ nelze subjekt zapsat do SMP, takže mu e-fakturu nemáte kam doručit.

Naopak — toto elektronicky jít musí

Dobropisy a vrubopisy se často mylně považují za výjimku. Podle § 85o odst. 5 se za elektronickou fakturu považuje i každý doklad nebo oznámení, které původní e-fakturu mění, a musí být zaslán stejnou doručovací službou. Lhůta je 15 dnů od konce měsíce, v němž nastala skutečnost rozhodná pro opravu základu daně. Výjimkou je oprava faktury za dodání do 31. 12. 2026 — na tu se podle § 85o odst. 23 vztahují stejné podmínky jako na původní fakturu, takže papírovou fakturu z roku 2026 dobropisujete papírově.

Změna, která zaskočí pronajímatele a leasingové společnosti

Od 1. 1. 2027 zaniká možnost dohody o platbách podle § 75 odst. 2 — tedy splátkového kalendáře nájmu nebo dohody o platbách za elektřinu, plyn, vodu a teplo na období až 12 měsíců. Evropská norma pro elektronickou fakturaci takovou konstrukci nezná, takže za každé opakované dodání je třeba samostatná e-faktura. Z jedné dohody ročně se stává dvanáct e-faktur ročně na každého odběratele. Souhrnná faktura zůstává možná, ale nejvýše za jeden kalendářní měsíc (§ 85o odst. 7).

Přijímat musí mnohem širší okruh než vystavovat

I když e-fakturu nevystavujete, téměř jistě ji budete muset umět přijmout — stačí, že vám něco dodá slovenský plátce DPH. Týká se to živnostníků, svobodných povolání, samostatně hospodařících rolníků, pronajímatelů nemovitostí, neziskovek i obcí. Podrobně to rozebíráme v článku Kdo musí od roku 2027 přijímat e-faktury a přehled pro neplátce je na stránce Neplátce DPH a e-faktura.

Praktická podmínka, která se podceňuje: subjekt musí mít přidělené DIČ. Kdo má jen IČO — typicky občanská sdružení, společenství vlastníků nebo čerstvě založené neziskovky — musí požádat správce daně o registraci k dani z příjmů. Slovenská Finanční správa na to má 30 dnů a doporučuje vyřídit to do podzimu 2026.

Co s tím teď

Pokud spadáte do některé z výjimek, neznamená to, že nemusíte dělat nic — příjem e-faktur se vás týká téměř jistě. Rok 2026 je dobrovolná fáze, využijte ji k testu nanečisto. Zda je vaše firma v síti, si ověříte v bezplatném Peppol ověřovači podle IČO, a celý postup napojení je v návodu jak napojit firmu na e-fakturu.

Zdroje: slovenský zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH ve znění účinném od 1. 1. 2027 (§ 71, § 72, § 74, § 85o), zákon č. 385/2025 Z. z., metodická informace FR SR č. 1/DPH/2026/I a FAQ FR SR č. 9/DPH/2025/IM k eFaktuře ve znění ze 7. 7. 2026. Článek je informativní a nenahrazuje daňové poradenství — u hraničních případů se poraďte se svou účetní.